+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Нк рф 2019 статья 169

Счет Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров работ, услуг , имущественных прав включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров работ, услуг , имущественных прав от своего имени сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном настоящей главой. Налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи: 1 при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой, в том числе не подлежащих налогообложению освобождаемых от налогообложения в соответствии со статьей настоящего Кодекса; 2 в иных случаях, определенных в установленном порядке. Ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя , , наименование товаров работ, услуг , имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога. Невыполнение не предусмотренных пунктами 5. Статья нк рф — счет-фактура Таможенный кодекс, вступивший в законную силу в году, явился результатом экономической интеграции стран, некогда входивших в состав Советского Союза на правах союзных республик. Активные экономические и политические связи между Россией, Белоруссией и Казахстаном позволили создать Таможенный союз между ними, обеспечив беспрепятственное перемещение товаров через общие государственные границы.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Статья 169. Счет-фактура

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: №169-ФЗ: обучать сотрудников станет выгоднее

Вместе с тем непременным условием для применения налогового вычета и соответствующего возмещения сумм налога на добавленную стоимость является соблюдение трехлетнего срока, установленного пунктом 2 статьи НК РФ. Поскольку в рассматриваемом деле налогоплательщик представил декларацию за пределами указанного трехгодичного срока, ему было отказано в вычете.

Однако Президиум ВАС РФ неоднократно приходил к противоположным выводам: налогоплательщик вправе заявить налоговые вычеты в более позднем налоговом периоде вместо подачи уточненной декларации за предыдущие периоды Постановления Президиума ВАС РФ от Актуальная проблема.

В правоприменительной практике возникают споры о правомерности отказа налоговых органов в применении налогоплательщиками налоговых вычетов на основании отсутствия в счетах-фактурах расшифровок подписей руководителя и главного бухгалтера. Согласно утвержденной Постановлением N форме счета-фактуры, в ней есть такие строки, как "Руководитель" и "Главный бухгалтер", причем среди реквизитов указана расшифровка подписи. Судебная практика. Позиция судов по данному вопросу разделилась.

ФАС Уральского округа в Постановлении от Однако необходимо учитывать, что на указанный вывод суда повлияли также и другие обстоятельства: в нарушение указанной нормы счет-фактура был подписан неустановленным лицом; товарная накладная также не содержала расшифровок подписей лиц, совершивших как отпуск, так и прием указанных в них товарно-материальных ценностей; указанные документы содержали недостоверную информацию об адресе продавца и грузоотправителя; контрагенты налогоплательщика обладали признаками фирм-однодневок; условия, необходимые для поставки спорного товара производственные и складские помещения, транспортные средства, материальные ресурсы, персонал , у этих организаций отсутствовали.

Вместе с тем само по себе отсутствие расшифровки подписи руководителя в счете-фактуре не мешает налоговому органу идентифицировать продавца или покупателя товаров а равно работ, услуг и с учетом пункта 3 статьи 5 НК РФ об обратной силе вступивших в силу с В связи с рассмотрением данного вопроса интересна позиция Четвертого арбитражного апелляционного суда, подтвержденная ФАС Восточно-Сибирского округа, признающего обязательным требование о расшифровке в счете-фактуре подписей уполномоченных лиц, но в то же время обратившего особое внимание на толкование данного требования Конституционным Судом РФ и фактические обстоятельства дела.

В Постановлении от Таким образом, для применения норм пункта 2 статьи НК РФ, ограничивающих право на вычеты по тем счетам-фактурам, при оформлении которых допущены дефекты, необходимо руководствоваться смыслом этой нормы. Применение норм пункта 2 статьи НК РФ исходя из их буквального толкования не может производиться, если такое применение будет противоречить установленному смыслу пункта 2 статьи НК РФ. В обоих Определениях Конституционный Суд указал, что смысл ограничений, предусмотренных пунктом 2 статьи Налогового кодекса РФ, заключается в том, чтобы определить контрагентов по сделке ее субъектов , их адреса, объект сделки товары, работы, услуги , количество объем поставляемых отгруженных товаров работ, услуг , цену товара работ, услуг , а также сумму начисленного налога, уплачиваемую налогоплательщиком и принимаемую им далее к вычету.

Таким образом, требование пункта 2 статьи НК РФ направлено на создание условий, позволяющих оценить правомерность налогового вычета и пресечь ситуации, связанные с необоснованным возмещением зачетом или возвратом сумм налога из бюджета.

Здесь же Конституционный Суд РФ указал, что пункт 2 статьи НК не запрещает принимать к вычету суммы НДС, исчисление и оформление которых соответствует всем необходимым для осуществления налогового контроля требованиям. Из указанных Определений КС РФ следует, что счет-фактура, из которого могут быть определены указанные сведения, рассматривается как полноценный счет-фактура. Из указанных норм и правовых позиций следует, что в случае сомнений суду надлежит исследовать всю совокупность обстоятельств по делу и прежде всего определить, позволяют ли имеющиеся сведения установить необходимую совокупность информации, свидетельствующей об обоснованности налогового вычета: определить контрагентов по сделке ее субъекты , их адреса, объект сделки товары, работы, услуги , количество объем поставляемых отгруженных товаров работ, услуг , цену товара работ, услуг , а также сумму начисленного налога, уплачиваемую налогоплательщиком и принимаемую им далее к вычету.

Необходимо обратить внимание, что пункт 3 комментируемой статьи действует в редакции следующих Законов: - Федерального закона от Официальная позиция. В письме ФНС России от Учитывая изложенное, при уменьшении стоимости отгруженных товаров выполненных работ, оказанных услуг продавец, заключивший соглашение о несоставлении счетов-фактур с покупателем, не являющимся налогоплательщиком налога на добавленную стоимость либо освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость, имеет право принять к вычету налог на добавленную стоимость в сумме разницы между суммами налога, исчисленного исходя из стоимости отгруженных товаров выполненных работ, оказанных услуг до и после такого уменьшения, на основании первичных учетных документов, подтверждающих согласие факт уведомления покупателя на уменьшение стоимости товаров работ, услуг.

При этом указанные первичные документы подлежат регистрации продавцом в книге покупок. В свою очередь, в письме ФНС России от N , установлено, что продавцы ведут книгу продаж, предназначенную для регистрации счетов-фактур контрольных лент контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг населению.

В случае несоставления счетов-фактур на основании подпункта 1 пункта 3 статьи НК РФ в книге продаж могут быть зарегистрированы первичные учетные документы, подтверждающие совершение фактов хозяйственной жизни, или иные документы например, бухгалтерская справка-расчет , содержащие суммарные сводные данные по указанным операциям, совершенным в течение календарного месяца квартала.

Пунктом 20 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря г. N , установлено, что комиссионеры не регистрируют в книге продаж счета-фактуры в том числе корректировочные , выставленные ими покупателю при реализации товаров работ, услуг , имущественных прав по договору комиссии от своего имени.

Учитывая изложенное, в случае указания в счете-фактуре, выставленном покупателю, данных в отношении собственных товаров и данных в отношении товаров, реализуемых в рамках договора комиссии, такой счет-фактура регистрируется в книге продаж в части собственных товаров и в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур - в части товаров, реализуемых в рамках договора комиссии.

Данный вывод следует из письма Минфина России от Федеральным законом от Согласно данной норме налогоплательщики, в том числе освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, лица, не являющиеся налогоплательщиками, в случае выставления и или получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и или приобретение товаров работ, услуг , имущественных прав от имени комиссионера агента , или на основе договоров транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика обязаны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности.

Необходимо обратить внимание, что данная норма применяется с 1 января года. В письме Минфина России от По данному вопросу Департамент Минфина России дал нижеследующие разъяснения. Согласно пункту 3. N ФЗ с 1 января года налогоплательщики в случае выставления и или получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе агентских договоров обязаны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности.

При этом счета-фактуры, выставленные на сумму дохода в виде вознаграждения при исполнении агентских договоров, не подлежат регистрации в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур на основании абзаца четвертого пункта 3.

Учитывая изложенное, в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур счета-фактуры, выставленные на сумму дохода в виде вознаграждения при исполнении агентских договоров, не регистрируются. Пункт 4 комментируемой статьи утратил силу с 1 января года в связи с принятием Федерального закона от Напомним, что ранее данная норма устанавливала правило, согласно которому счета-фактуры не составляются налогоплательщиками по операциям реализации ценных бумаг за исключением брокерских и иных посреднических услуг, не указанных в подпункте В правоприменительной практике между налогоплательщиками и налоговыми органами возникают споры о правомерности проставления в счетах-фактурах факсимильной подписи.

В судебной практике не наблюдается единства при решении данного вопроса. ФАС Московского округа в Постановлении от Факсимильная подпись не является копией подписи физического лица, а представляет собой способ выполнения оригинальной личной подписи, в связи с чем проставление на счетах-фактурах факсимильной подписи не свидетельствует о нарушении требований статьи НК РФ. Использование организацией в счетах-фактурах факсимильной подписи в данном случае не являлось очевидным для покупателя, поскольку данное обстоятельство установлено только при проведении технической экспертизы.

Не содержит подобной нормы и Федеральный закон N ФЗ "О бухгалтерском учете", в силу которого документы бухгалтерского учета должны содержать личные подписи соответствующих лиц, в связи с чем отступление от установленных правил влечет отказ в применении налоговых вычетов по таким счетам-фактурам.

Исходя из вышесказанного, невозможно сделать вывод о единой правовой позиции в судах. Таким образом, чтобы гарантированно иметь право на налоговый вычет по НДС, налогоплательщикам рекомендуется проставлять оригинальную подпись в счетах-фактурах, а также иных первичных документах, предусмотренных НК РФ. В правоприменительной практике возникают споры о правомерности действий налоговых органов, заключающихся в отказе налогоплательщику в применении вычетов по НДС на основании отсутствия в счетах-фактурах адресов контрагентов.

Суды при решении данного вопроса исходят из того, что представление документов, имеющих незначительные дефекты формы или содержания в частности, неуказание адреса контрагента или указание адреса, по которому контрагент не находится , при отсутствии злоупотребления со стороны налогоплательщика не может рассматриваться как непредставление этих документов.

Признавая недействительным решение налогового органа о неправомерном применении организацией налоговых вычетов, ФАС Московского округа в Постановлении от Поэтому налоговый орган не имел оснований для отказа в вычете. Так, в ряде счетов-фактур указан прежний адрес покупателя, что не препятствовало идентификации организации в качестве покупателя.

В ряде счетов-фактур налоговый орган установил отсутствие адреса грузополучателя и покупателя. Однако суд установил, что счета-фактуры выставлены на оказанные услуги, в связи с чем такой субъект, как грузополучатель, отсутствует. На практике зачастую возникают споры о правомерности применения налогоплательщиками налоговых вычетов по НДС на основании договоров и счетов-фактур с управляющими компаниями. Налоговые органы обосновывают свою позицию тем, что затраты на услуги управляющей компании и их связь с экономической деятельностью налогоплательщика не подтверждены надлежащим образом.

Суды при решении данного вопроса приходят к выводу, что при наличии надлежаще оформленного договора и первичных учетных документов, а также при недоказанности налоговыми органами недобросовестности контрагентов у налогоплательщиков есть право на применение налоговых вычетов по НДС, уплаченных по счетам-фактурам, предоставленным управляющей организацией см.

Налогоплательщик в материалы дела представил счета-фактуры, которые, как установлено судом апелляционной инстанции, соответствуют требованиям статьи НК РФ, карточки счета 60 по указанным договорам, журналы проводок, договоры, заключенные с управляющей компанией, акты приема-передачи выполненных работ, платежные документы.

В спорных актах содержатся сведения о должностях, фамилиях лиц, подписавших данные акты, а на перечень работ в акте указывает ссылка на договор. Основная деятельность организации обеспечивалась персоналом управляющей компании.

Первичные документы, договоры, деловая переписка свидетельствуют о том, что исполнительный директор организации осуществлял свою деятельность от имени управляющей компании. Следовательно, материалами дела подтверждается вывод о том, что расходы организации связаны с осуществлением реальной предпринимательской деятельности и имеют экономически обоснованную разумную цель.

По данному вопросу Департамент Минфина России дал нижеследующее разъяснение. На основании подпункта 2 пункта 5 статьи Налогового кодекса Российской Федерации и подпункта "г" пункта 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря г.

N , в строке 2а "Адрес" счета-фактуры указывается место нахождения продавца в соответствии с учредительными документами. При этом порядок заполнения учредительных документов нормами налогового законодательства не регулируется.

Согласно подпунктам 13 и 14 пункта 5 статьи Налогового кодекса Российской Федерации в счетах-фактурах, выставляемых при реализации товаров, должны быть указаны страна происхождения товаров и номер таможенной декларации в отношении товаров, страной происхождения которых не является территория Российской Федерации. При этом необходимо иметь в виду, что в соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи НК РФ ошибки в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров работ, услуг , имущественных прав, наименование товаров работ, услуг , имущественных прав, их стоимость, а также ставку налога на добавленную стоимость и сумму этого налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.

Что касается предоставления информации о фактической стране происхождения товара при участии в тендерах, в том числе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд, то по данному вопросу рекомендуем обратиться в Минэкономразвития России.

Минфин России в письме от Учитывая сложившуюся арбитражную практику, при заполнении рассматриваемых граф счета-фактуры необходимо исходить из того, что содержание в нем неполной информации о соответствующих реквизитах при условии, что такой счет-фактура не препятствует налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров, наименование товаров, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не является основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.

Так, налогоплательщик не может нести ответственность за неуказание поставщиком в счете-фактуре информации о стране происхождения товара и о номере таможенной декларации например, в ситуации, когда товар был куплен на внутреннем рынке, в документах продавца страна происхождения не была указана, поэтому поставщик не указывал ее в выставленном счете-фактуре.

Налогоплательщик, реализующий товары, страной происхождения которых не является Российская Федерация, указывая сведения, предусмотренные пунктами 13 и 14 пункта 5 статьи НК РФ страна происхождения товара и номер таможенной декларации , несет ответственность только за соответствие указанных сведений в предъявляемых им счетах-фактурах сведениям, содержащимся в полученных им счетах-фактурах и товаросопроводительных документах.

Следовательно, налогоплательщик-покупатель не несет бремя негативных правовых последствий за несоответствие сведений о номере грузовой таможенной декларации, указанных поставщиком, сведениям, представленным таможенным органом, а также за указание поставщиком номера грузовой таможенной декларации, наименование товара в которой не совпадает с наименованием товара в счете-фактуре см.

В случае некорректной регистрации в книге покупок счета-фактуры, составленного в соответствии с требованиями, установленными пунктами 5, 5.

На данный аспект также особое внимание обращают официальные органы в своих разъяснениях см. С 1 июля г. Такой счет-фактуру налогоплательщик вправе составить на изменение стоимости отгруженных товаров выполненных работ, оказанных услуг , переданных имущественных прав, указанных в двух и более счетах-фактурах, составленных этим налогоплательщиком ранее письмо Минфина России от Так в письме Минфина России от В соответствии с подпунктом 13 пункта 5. Согласно подпункту "в" пункта 2 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря г.

N , в графе 3 "Количество объем " в строке А до изменения корректировочного счета-фактуры указывается количество объем поставленных отгруженных товаров выполненных работ, оказанных услуг , переданных имущественных прав, указанное в графе 3 счета-фактуры счетов-фактур , к которому которым составляется корректировочный счет-фактура, по товарам работам, услугам , имущественным правам, в отношении которых осуществляются изменение цены тарифа и или уточнение количества объема.

С учетом изложенного в графе 3 в строке А единого корректировочного счета-фактуры может указываться суммарное количество объем поставленных отгруженных товаров выполненных работ, оказанных услуг , переданных имущественных прав, имеющих одинаковые наименование описание и цену тариф в счетах-фактурах, к которым составляется единый корректировочный счет-фактура.

Абзац 1 пункта 6 комментируемой статьи действует в редакции Федерального закона от При применении данной нормы необходимо исходить из того, что ее требования считаются соблюденными и в случае, когда счет-фактура был составлен подписан лицом, которого налогоплательщик в установленном законом порядке уполномочил совершать от своего имени соответствующие финансово-хозяйственные операции, подлежащие оформлению счетами-фактурами.

Следует учитывать, что из той же позиции исходит новая редакция пункта 6 статьи НК РФ, вступающая в силу с N "О формах и правилах заполнения ведения документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" обязанность выдачи главному бухгалтеру доверенности на подписание счетов-фактур не предусмотрена. Кроме того, указанными нормами не установлено запрета на подписание счета-фактуры одним лицом, наделенным правом подписи на основании доверенности, как за руководителя, так и за главного бухгалтера организации.

Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров работ, услуг , имущественных прав включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров работ, услуг , имущественных прав от своего имени сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном настоящей главой. Федерального закона от

Статья Счет-фактура 1. Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров работ, услуг , имущественных прав включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров работ, услуг , имущественных прав от своего имени сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном настоящей главой. Федерального закона от Счета-фактуры составляются в электронной форме по взаимному согласию сторон сделки и при наличии у указанных сторон совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки этих счетов-фактур в соответствии с установленными форматами и порядком.

Нк рф 2019 статья 169

Вместе с тем непременным условием для применения налогового вычета и соответствующего возмещения сумм налога на добавленную стоимость является соблюдение трехлетнего срока, установленного пунктом 2 статьи НК РФ. Поскольку в рассматриваемом деле налогоплательщик представил декларацию за пределами указанного трехгодичного срока, ему было отказано в вычете. Однако Президиум ВАС РФ неоднократно приходил к противоположным выводам: налогоплательщик вправе заявить налоговые вычеты в более позднем налоговом периоде вместо подачи уточненной декларации за предыдущие периоды Постановления Президиума ВАС РФ от Актуальная проблема. В правоприменительной практике возникают споры о правомерности отказа налоговых органов в применении налогоплательщиками налоговых вычетов на основании отсутствия в счетах-фактурах расшифровок подписей руководителя и главного бухгалтера. Согласно утвержденной Постановлением N форме счета-фактуры, в ней есть такие строки, как "Руководитель" и "Главный бухгалтер", причем среди реквизитов указана расшифровка подписи.

Статья 169 НК РФ. Счет-фактура

Когда создается счет-фактура п. Согласно тексту п. Лицам, имеющим освобождение по ст. Налоговым агентам по покупкам на территории России у зарубежных поставщиков пп. Плательщикам НДС по поступившим авансам и при изменении цены или объема уже произведенной отгрузки п. Неплательщикам НДС при продаже от своего имени или при перевыставлении счетов-фактур пп.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как выставляются электронные счета-фактуры?
Статья Компенсация суммы налога физическим лицам - гражданам иностранных государств при вывозе товаров за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза.

Ваш вопрос Вадим Вианоров Добрый день! Нам необходимо получить от интернет-магазина документы после оплаты корпоративной картой. Есть ли статья, обязующая их предоставлять эти документы, независимо от того, когда с нашей стороны был поднят этот вопрос? Ответ на вопрос дан по телефону Наталья Антонова Здравствуйте! Была аудиторская проверка. Наше предприятие является малым. Я где-то читала,что для малых предприятий можно подшивать сф и тн вместе.

Задайте вопрос дежурному юристу,

Статья НК РФ. Счет-фактура Новая редакция Ст. Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров работ, услуг , имущественных прав включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров работ, услуг , имущественных прав от своего имени сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном настоящей главой. Счет-фактура может быть составлен и выставлен на бумажном носителе и или в электронной форме.

.

.

Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг).

301 Moved Permanently

.

Ст. 169 НК РФ (2017-2018): вопросы и ответы

.

.

.

.

.

Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Инна

    Даже маразмом попахивает слегка, но без этого пост получился бы обыденным и скучным, как сотни остальных

© 2019 fixdream.ru